УСН 6% или 15% в 2026 году: что выбрать ИП и ООО

Два объекта налогообложения

Упрощённая система позволяет выбрать объект «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». В первом случае налог считают с поступлений, а расходы не уменьшают базу. Во втором случае база складывается из доходов за период минус расходов, которые перечислены в закрытом перечне и подтверждены документами. Базовые ставки 6% и 15% являются ориентиром: субъект РФ может установить пониженную ставку для отдельных видов деятельности, поэтому перед расчётом нужно открыть закон своего региона.

Объект выбирают при переходе на УСН и затем применяют в течение налогового периода. Ошибка в заявлении или автоматическое продолжение старого объекта может привести к другой сумме авансовых платежей. Сохраните уведомление о переходе и решение руководителя в папке налогового учёта.

Для ООО объект влияет также на финансовые ковенанты и дивидендное планирование. Для ИП важны страховые взносы: они могут уменьшать налог по правилам НК РФ, но порядок зависит от наличия работников и величины начисленного налога.

Когда рациональны «доходы» 6%

Объект «доходы» чаще подходит бизнесу с высокой рентабельностью: консультациям, агентским услугам, разработке, онлайн-сервисам. Если расходы составляют небольшую долю выручки, их сбор и проверка не дадут сопоставимой экономии. Пример: при доходе 2 000 000 рублей и расходах 400 000 рублей налоговая база по объекту «доходы» равна 2 000 000, а по объекту «доходы минус расходы» — 1 600 000. При базовых ставках расчёт составит 120 000 и 240 000 рублей соответственно, поэтому в этой модели 6% выгоднее ещё до учёта взносов.

Налог уменьшается на страховые взносы и пособия в пределах правил для ИП и организаций. ИП без работников обычно может уменьшить исчисленный налог на взносы в полном объёме, а при наличии работников действует ограничение. Не переносите эту логику автоматически на авансы: сверяйте уплату взносов и срок, за который начислен налог.

Главный риск объекта «доходы» — неверное определение даты и состава дохода. Аванс, возврат покупателю, агентские деньги и расчёты через маркетплейс требуют отдельной квалификации. Ведите реестр поступлений и связывайте каждую строку с договором и первичным документом.

Когда выгоднее «доходы минус расходы»

Объект 15% имеет смысл при существенных и регулярных затратах: торговой наценке, производстве, аренде, логистике, закупке материалов. Расход должен быть экономически обоснован, оплачен и подтверждён документом. Одного банковского платежа недостаточно: храните договор, счёт, накладную или акт и подтверждение использования в деятельности.

Вернитесь к примеру с доходом 2 000 000 рублей. При расходах 1 500 000 база составит 500 000, а налог по ставке 15% — 75 000 рублей. Если расходы увеличились до 1 900 000, налоговая база равна 100 000, однако нужно проверить минимальный налог: по итогам года может возникнуть обязанность заплатить 1% от доходов, если он больше рассчитанного налога. Разницу между обычным и минимальным налогом учитывают по правилам следующего периода.

Частая ошибка — включать в расходы затраты, которые не входят в перечень, или принимать документы от неподтверждённого поставщика. Перед закрытием квартала бухгалтеру стоит пройтись по реестру расходов, проверить реквизиты контрагента и сопоставить назначение платежа с договором.

Как сравнить объекты на своих цифрах

Сделайте таблицу на 12 месяцев: доходы по дате признания, расходы по закрывающим документам, страховые взносы, выплаты работникам, комиссии банка и маркетплейсов. Посчитайте налог по обоим объектам, добавьте стоимость бухгалтерского сопровождения и время на сбор первички. Сравнение только по одному удачному месяцу искажает результат.

Проверьте три сценария: базовый, падение выручки и рост расходов. Для сезонного бизнеса важен не только годовой итог, но и размер авансов, которые придётся перечислять в течение года. Отдельно заложите возвраты, списания и просроченную дебиторскую задолженность.

Результат оформите служебной запиской или решением владельца: укажите исходные данные, региональную ставку, объект и дату следующего пересмотра. Если меняете объект, убедитесь, что уведомление подано в установленный срок и подтверждение сохранилось.

При сравнении не смешивайте бухгалтерскую прибыль и налоговую базу. Налоговый учёт по УСН использует специальные правила признания доходов и расходов, поэтому сумма в управленческом отчёте может отличаться от суммы в книге. Назначьте одного сотрудника, который проверяет первичку, и установите дату закрытия месяца.

Для ООО с несколькими направлениями сделайте раздельную аналитику по проектам. Комиссия, аренда и зарплата должны распределяться по понятной методике. ИП стоит отдельно учитывать личные переводы: они не являются доходом от деятельности, если не связаны с продажей или услугой, но банковские выписки должны позволять объяснить каждое поступление.

При сравнении не смешивайте бухгалтерскую прибыль и налоговую базу. Налоговый учёт по УСН использует специальные правила признания доходов и расходов, поэтому сумма в управленческом отчёте может отличаться от суммы в книге. Назначьте одного сотрудника, который проверяет первичку, и установите дату закрытия месяца.

Для ООО с несколькими направлениями сделайте раздельную аналитику по проектам. Комиссия, аренда и зарплата должны распределяться по понятной методике. ИП стоит отдельно учитывать личные переводы: они не являются доходом от деятельности, если не связаны с продажей или услугой, но банковские выписки должны позволять объяснить каждое поступление.

Перед выбором режима оцените не только ставку, но и цену ошибки. При объекте с расходами больше времени уходит на запрос закрывающих документов, исправления и ответы на требования. При объекте с доходами проще учёт, но выше налог при низкой марже. Включите эти трудозатраты в модель, особенно если бухгалтер ведёт несколько проектов.

Документы и контроль бухгалтера

Для объекта «доходы» достаточно корректно вести книгу учёта доходов и расходов в части доходов и подтверждать поступления. Для объекта с расходами добавьте реестр первичных документов, контроль оплаты и отметку о связи с деятельностью. Электронные акты и счета храните вместе с файлом подписи или журналом ЭДО.

Ежемесячно сверяйте книгу с выпиской банка и отчётами эквайринга. Ежеквартально проверяйте авансовый платёж, лимиты доходов и численность. При приближении к лимитам УСН заранее оцените последствия утраты права на режим и подготовьте уведомления контрагентам.

Материал не заменяет индивидуальную консультацию: ставки регионов, льготы и переходные правила меняются. Для проверки используйте официальный раздел ФНС и действующую редакцию НК РФ, а фактические документы сопоставьте с условиями конкретной деятельности.

В учетной политике закрепите выбранный объект, порядок ведения книги, правила работы с электронными документами и ответственного за проверку расходов. Для сотрудников подготовьте короткую инструкцию: какие документы нужны к платежу, в какой срок их передать и что делать с исправлениями. Это снижает риск, что расход потеряется из-за отсутствия акта или подписи.

Перед годовой декларацией проведите инвентаризацию дебиторки и кредиторки, проверьте возвраты и корректировки от маркетплейсов. Сверьте данные с бухгалтерской программой и выгрузкой ФНС, а расчёт налога сохраните в отдельном файле. При смене бухгалтера передайте реестр документов и журнал контрольных вопросов, чтобы новый специалист мог восстановить логику расчёта.

В учетной политике закрепите выбранный объект, порядок ведения книги, правила работы с электронными документами и ответственного за проверку расходов. Для сотрудников подготовьте короткую инструкцию: какие документы нужны к платежу, в какой срок их передать и что делать с исправлениями. Это снижает риск, что расход потеряется из-за отсутствия акта или подписи.

Перед годовой декларацией проведите инвентаризацию дебиторки и кредиторки, проверьте возвраты и корректировки от маркетплейсов. Сверьте данные с бухгалтерской программой и выгрузкой ФНС, а расчёт налога сохраните в отдельном файле. При смене бухгалтера передайте реестр документов и журнал контрольных вопросов, чтобы новый специалист мог восстановить логику расчёта.

Чек-лист

Вопросы и ответы

Нормативная база