НДС при УСН в 2026 году: порог 20 млн, ставки и сроки

Когда на УСН появляется НДС

С 1 января 2026 года освобождение от НДС зависит от доходов за предыдущий календарный год. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, обязанности плательщика НДС возникают с начала 2026 года. Если лимит в 20 млн не был превышен, освобождение сохраняется до месяца, в котором доходы с начала 2026 года превысят этот порог; исчислять налог нужно с первого числа следующего месяца.

Пример: если совокупный доход превысил 20 млн рублей в сентябре, операции облагаются НДС с 1 октября. Подготовка начинается раньше даты превышения: проверьте выручку по правилам налогового учёта, включая авансы, возвраты и совмещение режимов, а не только остаток на расчётном счёте.

ФНС сообщила, что порог 20 млн рублей для применения освобождения сохранён и на 2027–2029 годы. Для перехода в следующий год снова оценивают доход предыдущего календарного года и действующую редакцию закона.

Как выбрать ставку 5%, 7% или 22%

У предпринимателя или организации на УСН, у которых возникла обязанность исчислять НДС, есть выбор между общими ставками 22%, 10% или 0% для соответствующих операций и специальными ставками 5% или 7% при соблюдении условий. В 2026 году специальная ставка 5% применяется в пределах установленного диапазона доходов, а при превышении индексированного порога 272,5 млн рублей применяется 7%; право на специальные ставки прекращается при превышении лимита 490,5 млн рублей.

Общие ставки позволяют принимать к вычету входной НДС при выполнении условий НК РФ. Для специальных ставок 5% и 7% такой вычет, как правило, не применяется. Поэтому сравните не только процент налога с продаж, но и НДС, который поставщики предъявляют вам, долю покупателей-плательщиков НДС и условия договоров.

Для впервые применивших специальные ставки с 2026 года действует переходное разъяснение ФНС: при первом применении ставки 5% в первом квартале в предусмотренной законом ситуации можно перейти на общую ставку с последующего квартала. Это специальное переходное правило, а не свободное ежегодное переключение; подтвердите применимость по рекомендациям ФНС и своей истории ставок.

Что проверить в цене, договоре и счёте

До возникновения обязанности выясните, указана ли цена в договоре «включая НДС» или «без НДС», и кто несёт риск изменения налоговой нагрузки. Если ставка появляется в середине исполнения, проверьте авансы, график отгрузки, порядок выставления счетов-фактур и условия изменения цены. Не добавляйте НДС к согласованной сумме без оценки договора и гражданско-правовых последствий.

Передайте бухгалтеру или ответственному сотруднику перечень договоров, дату превышения порога и прогноз поступлений. Организуйте раздельный учёт облагаемых и освобождённых операций, если он требуется. Сохраните подтверждения расчёта дохода: при споре важно показать, почему именно с этой даты изменился режим исчисления НДС.

Переходные авансы и отгрузки на стыке режимов требуют отдельной проверки по письмам и рекомендациям ФНС. Не делайте вывод только по дате оплаты: имеют значение содержание операции и правила определения налоговой базы.

Декларация и уплата НДС

Декларацию по НДС представляют в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Начисленный налог обычно уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Перед подачей проверьте календарь переноса выходных и специальные правила для конкретной операции.

Проверьте, какие счета-фактуры и книги нужны для выбранной ставки, как отражаются авансы, возвраты и операции, освобождённые статьёй 149 НК РФ. Освобождённые операции могут требовать отражения в декларации, поэтому само отсутствие начисленного налога не всегда означает отсутствие отчётности.

Отдельно ведите календарь авансов по УСН: обязанности по УСН и НДС сосуществуют. Чтобы не смешивать сроки, используйте материал об отчётности ИП в 2026 году и проверьте расчёт страховых взносов, если они уменьшают налог по УСН.

Короткий план перед превышением лимита

Соберите доходы с начала года и прогноз до декабря, проверьте предыдущий год и возможное совмещение УСН с патентом. Рассчитайте дату превышения 20 млн рублей и первый месяц, когда появится НДС. Затем сравните общие и специальные ставки с учётом вычетов, покупательского состава и валовой маржи.

После расчёта обновите финансовую модель, шаблоны счетов и договорные процессы, назначьте ответственного за контроль дохода и подачу декларации. При крупных авансах, импорте, освобождённых операциях или нескольких режимах сверяйте решение с методическими рекомендациями ФНС и бухгалтером до выставления документов.

На 2026 год правила включают переходные положения. Перед первым кварталом с НДС повторно проверьте официальный раздел ФНС: там опубликованы примеры расчёта и ответы по ставкам 5%, 7% и 22%.

Чек-лист

Вопросы и ответы

Источники и нормы